“十二五”有望開(kāi)征環(huán)境稅

    12月17日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，“十二五”期間我國(guó)有望啟動(dòng)環(huán)境稅，而企業(yè)所得稅也會(huì)相應(yīng)調(diào)整。

    據(jù)新華社消息，剛剛閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，將研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。從 “從研究的角度看，‘十二五’期間我國(guó)應(yīng)該會(huì)啟動(dòng)環(huán)境稅。開(kāi)征這個(gè)稅后，整個(gè)稅收會(huì)多出一塊，為企業(yè)所得稅的調(diào)整提供空間�！辟Z康說(shuō)。

    據(jù)了解，環(huán)境稅已鎖定石油化工行業(yè)為重點(diǎn)征收對(duì)象，而且國(guó)家還會(huì)通過(guò)降低企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅的方式，來(lái)舒緩環(huán)境稅征收對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，這不僅能實(shí)現(xiàn)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，也有利于環(huán)境稅順利開(kāi)征。

     ——— 點(diǎn)擊關(guān)鍵詞 ———

    環(huán)境稅的概念興起于20世紀(jì)末國(guó)際稅收界

    環(huán)境稅，也被稱之為生態(tài)稅或綠色稅，是20世紀(jì)末國(guó)際稅收學(xué)界才興起的概念，至今沒(méi)有一個(gè)被廣泛接受的統(tǒng)一定義。它是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。亦可以解釋為對(duì)開(kāi)發(fā)、保護(hù)、使用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)利用、污染、破壞和保護(hù)的程度進(jìn)行征收或減免。

    上世紀(jì)90年代開(kāi)始，英美德等發(fā)達(dá)國(guó)家按照“誰(shuí)污染，誰(shuí)繳稅”的原則開(kāi)始征收環(huán)境稅。目前這些國(guó)家征收的環(huán)境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種，所得收入專項(xiàng)用于環(huán)境保護(hù)。

        ——— 專家建議 ———

    申報(bào)數(shù)據(jù)需確保真實(shí)可靠

    中國(guó)環(huán)境學(xué)會(huì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)專業(yè)委員會(huì)副主任委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)蘇明表示，近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)日益繁重，節(jié)能減排、低碳經(jīng)濟(jì)面臨的國(guó)際壓力日益沉重，上述因素突出了環(huán)境稅征收的迫切性。

    蘇明指出，從現(xiàn)在到“十二五”末還有四年時(shí)間，可用來(lái)明確稅基稅率、征管模式、產(chǎn)業(yè)測(cè)算等政策框架。他表示，環(huán)境稅的征稅依據(jù)是企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù)，有些數(shù)據(jù)需要通過(guò)企業(yè)申報(bào)來(lái)獲得。因此要增加相關(guān)部門(mén)的能力，配備相應(yīng)設(shè)備，建立準(zhǔn)確、可靠的排污申報(bào)和核實(shí)制度。

    征收水平應(yīng)逐步提高

    蘇明認(rèn)為，環(huán)境稅開(kāi)征必須建立在四大框架之上：將過(guò)去的排污收費(fèi)改為稅收，抓住環(huán)境治理的重點(diǎn)污染排放物先行開(kāi)征，逐步提高排污費(fèi)和環(huán)境稅的征收水平，費(fèi)改稅之后應(yīng)以稅務(wù)征收為主、環(huán)保部門(mén)協(xié)助。

    蘇明表示，無(wú)論是現(xiàn)有的排污費(fèi)還是未來(lái)的環(huán)境稅，逐步提高費(fèi)率和稅率直到能夠填平治理成本，“都意味著征收力度需要大幅度提高，但這可能會(huì)讓地方經(jīng)濟(jì)承受不了，嚇跑當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，不利于招商引資”。

    有關(guān)專家表示，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)的影響包括正反兩面。一方面，環(huán)境稅的實(shí)施會(huì)迫使企業(yè)負(fù)擔(dān)外部性成本，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本增加，影響該企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，環(huán)境稅的實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，削減污染的排放量，從而降低污染的社會(huì)成本，提高全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)福利。

    將污染排放物首先確定為征收對(duì)象

    蘇明提出，環(huán)境稅的征收對(duì)象可先確定為二氧化硫、氮氧化物等污染排放物，待時(shí)機(jī)成熟后，再拓展到污染產(chǎn)品，“但后者要考慮與現(xiàn)有針對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品的消費(fèi)稅制度進(jìn)行融合”。

    環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長(zhǎng)王金南建議，“建立覆蓋污染排放、污染產(chǎn)品、生態(tài)保護(hù)、碳排放等稅目的環(huán)境稅，積極推進(jìn)獨(dú)立型環(huán)境稅政策出臺(tái)”。作為第一步，王金南認(rèn)為，環(huán)境稅可以對(duì)化學(xué)需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物四項(xiàng)污染物開(kāi)征排放稅。王金南說(shuō)，征收環(huán)境稅對(duì)燃煤發(fā)電、鋼鐵、有色金屬、建材等行業(yè)的稅負(fù)可能相對(duì)較重，其產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力受到一定影響；在一定程度上將使工業(yè)制成品、能源、原材料價(jià)格上升，也會(huì)影響到消費(fèi)品價(jià)格。

    ——— 不同聲音 ———

    謹(jǐn)防羊毛出在“�！鄙砩�

    針對(duì)環(huán)境稅的征收也有很多不同意見(jiàn)，時(shí)事評(píng)論員王石川撰文指出：開(kāi)征環(huán)境稅，如果真能達(dá)到“減少環(huán)境污染、改善自然生態(tài)、提高資源利用率、實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展”的美好預(yù)期，未嘗不是一件好事。但是，需弄清兩點(diǎn)基本事實(shí)：

    其一，羊毛是出在羊身上還是牛身上？一般來(lái)說(shuō)羊毛出在羊身上，但不少時(shí)候，羊毛出在牛身上。如果對(duì)石油石化征收環(huán)境稅，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致油價(jià)攀升？油價(jià)飆漲，老百姓遭殃。不僅增加私家車主的開(kāi)車負(fù)擔(dān)，還會(huì)抬高公共領(lǐng)域的物流成本，終承擔(dān)環(huán)境稅的自然還是老百姓。

    其二，羊毛能否用在公共利益上？開(kāi)征環(huán)境稅，目的是減少環(huán)境污染，減少環(huán)境污染需要左右開(kāi)弓，一方面遏制高耗能高污染產(chǎn)業(yè)，減少人們對(duì)石油等能源的消耗和依賴等，另一方面則需要把征收上來(lái)的環(huán)境稅用在治理環(huán)境污染上。由于我國(guó)稅款使用不夠透明，公眾無(wú)   法更好地行使知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。如果稅收用到該用的地方，確實(shí)讓人樂(lè)見(jiàn)，而環(huán)境稅一旦開(kāi)征，勢(shì)必不是小數(shù)目，用到治理環(huán)境污染上才能緩釋人們的質(zhì)疑。

    ——— 他山之石 ———

    美國(guó)：環(huán)境稅重點(diǎn)突出、制度配套

    1971年，美國(guó)國(guó)會(huì)引入一個(gè)關(guān)于在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對(duì)一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。自此以后，美國(guó)政府逐步把稅收手段引進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域，至今已形成了一套相對(duì)完善的環(huán)境稅收制度，主要有對(duì)損害臭氧的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、汽油稅、與汽車使用相關(guān)的稅收和費(fèi)用（如卡車、拖車消費(fèi)稅，輪胎稅等）、開(kāi)采稅、固體廢棄物處理稅（費(fèi)）、二氧化硫稅、環(huán)境收入稅等，還有較多的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。

    從征收管理看，美國(guó)對(duì)環(huán)境稅的征收管理非常嚴(yán)格。它由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，繳入財(cái)政部，財(cái)政部將其分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，后者再轉(zhuǎn)入下設(shè)的超級(jí)基金。由于征管部門(mén)集中，征管手段現(xiàn)代化水平高，因此，在美國(guó)，拖欠、逃漏環(huán)境稅的現(xiàn)象很少，環(huán)境稅征收額呈逐年上升趨勢(shì)。該國(guó)環(huán)境稅以重點(diǎn)突出、制度配套的特點(diǎn)在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了不可忽視的作用。

    荷蘭：環(huán)境稅以小稅種為主佰科牌硫酸亞鐵

    荷蘭環(huán)境稅大都屬于特定目的的稅收，特點(diǎn)是以小稅種為主，各種環(huán)境稅的稅率規(guī)定得十分明確和詳細(xì)，稅種繁多并且深入到國(guó)民生活的方方面面。其稅收收入大都作為專用基金，�？顚Ｓ茫�全部用于環(huán)境保護(hù)方面的開(kāi)支。另外，荷蘭在制定環(huán)境稅時(shí)充分考慮到對(duì)同一種產(chǎn)品的不同消費(fèi)行為征稅將對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不同的影響，因而大都對(duì)影響環(huán)境不大的行為作出一些減免稅的規(guī)定，較好地發(fā)揮了保護(hù)環(huán)境的功能。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅種主要包括：燃料稅、能源調(diào)節(jié)稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅、超額糞便稅、狗稅等。

    波蘭：稅收返還專款專用

    作為同我國(guó)一樣處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的發(fā)展中國(guó)家，從1970年開(kāi)始設(shè)立環(huán)境稅與資源稅。目前主要依靠一套環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)與環(huán)境稅、（自然）資源稅相結(jié)合的混合系統(tǒng)來(lái)處理環(huán)境問(wèn)題。一大特點(diǎn)在于其污染稅與（自然）資源稅征收的廣泛性。目前，該國(guó)對(duì)幾百種污染物征收污染稅，主要的是針對(duì)三類污染物二氧化硫、氮氧化物和含鹽的采煤用水。稅率根據(jù)污染物有害性的大小制定，并按一定比例適時(shí)調(diào)增，同時(shí)參照已有污染物稅率水平確定新的污染物稅率。波蘭環(huán)境稅的主要污染稅稅率一直較高，另一大特點(diǎn)是通過(guò)特別環(huán)境基金將稅收收入返還企業(yè)和市政當(dāng)局的�？顚Ｓ弥贫�，且該制度的落實(shí)被認(rèn)為是環(huán)境投資開(kāi)支有大幅度增長(zhǎng)的主要原因。

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